ESPPs: Impostos Avançados Como o IRS Form 1099-B e o relatório de custo-base mudaram para as vendas de ações adquiridas de minhas opções de ações, ações restritas ou ESPP O que eu preciso fazer de forma diferente por causa das mudanças Se você vendeu ações durante o calendário Ano, sua corretora emitirá IRS Form 1099-B em meados de fevereiro do ano seguinte. Este é um documento importante que você deve ter para completar sua declaração de imposto para o ano de venda. Muitas empresas de corretagem reformat formulário 1099-B em sua própria declaração substituto. Que emitem em vez do formulário real do IRS. O IRS também recebe as informações relatadas e irá combiná-lo contra as informações que você fornecer no Form 8949 e Schedule D de sua declaração de imposto. Mudanças Significativas Nos Relatórios No Formulário 1099-B Alguns anos atrás, o formulário 1099-B mudou para exigir mais detalhes sobre as vendas de ações. Para as vendas de ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2011, os corretores tiveram que relatar a você as datas de aquisição de ações, sua base fiscal (ou seja, a base de custos) e se as mais-valias eram de longo ou curto prazo. Antes disso, apenas o produto bruto das vendas teve que ser informado no Formulário 1099-B, após o estoque ter sido vendido durante o ano. Esta informação adicional pode ser útil, embora possa ser confusa em seu lugar. O 1099-B para as vendas conservadas em estoque feitas durante 2016 assemelha-se pròxima à versão para o ano fiscal 2015. No entanto, a versão 2014 introduziu algumas mudanças importantes que você deve continuar a ter em mente ao analisar o seu 1099-B para as vendas de ações em 2016: Em 2014, o IRS redesenhou o formulário para coincidir com seus números de caixa com as colunas no formulário 8949, que Que você usa para relatar as vendas de ações. Uma caixa no centro superior do formulário 1099-B indica a caixa apropriada para verificar perto do topo do formulário 8949 ao relatar a venda. O produto que seu corretor relatórios deve ser líquido de comissões e taxas. Uma caixa (Caixa 1g) foi adicionada para ajustes. Não confunda isso com os ajustes necessários para a compensação de ações que são discutidos abaixo. A caixa 1g aplica-se apenas ao montante de qualquer perda não deduzível numa venda de lavagem ou ao montante do desconto de mercado acumulado. Edições especiais para a compensação conservada em estoque Os regulamentos e as instruções 1099-B continuam a evoluir. De acordo com os regulamentos finais (páginas 2930) emitidos pelo IRS em 2013, os corretores são proibidos de incluir renda de compensação de capital na base relatada no Formulário 1099-B, começando com subsídios feitos em ou após 1 de janeiro de 2014. Seu corretor irá relatar Apenas o que você pagou pelo estoque no exercício ou compra. Para subsídios feitos antes dessa data, sua corretora pode relatar voluntariamente a informação de base completa ajustada com o elemento de remuneração. Em qualquer informação suplementar que ele dá, o corretor pode incluir a parte da base completa não relatada ao IRS. O que você precisa saber para as vendas de ações feitas em 2016 Para 2016 as vendas de ações da empresa adquirida de compensação de capital e ESPPs, os corretores podem (1) informar a base de custo completo para pré - 2014, ao mesmo tempo que reporta apenas a base parcial para subsídios posteriores, ou (2) relata a base parcial não ajustada para todas as subvenções. Portanto, você precisará fazer o seguinte: 1. Entenda o que está ou não está no 1099-B enviado para o IRS. Se isso não for claramente explicado, pergunte a sua empresa e seu provedor de serviços de plano de ações (ou seja, corretor) se qualquer remuneração renda foi incluído na base. 2. Faça um ajuste apropriado no ganho ou perda da venda no Formulário 8949 e na Tabela D se a parte de compensação da base não estiver incluída no Formulário 1099-B. IRS Form 8949 e Schedule D têm uma coluna para usar para este ajuste (você relata a base dada no formulário 1099-B e ajustá-lo indiretamente através desta coluna). Especialmente confuso para ações restritas e RSUs Os regulamentos finais esculpir uma exceção para o estoque que não é adquirido por dinheiro, ou seja, o que é tecnicamente chamado de segurança não coberta. Isso significa que, para ações restritas e RSUs, e talvez também o exercício de SARs, a parte da base de imposto que é igual a remuneração reconhecida não é relatada ao IRS: as informações de custo-base 1099-B enviadas ao IRS terão um Espaço em branco ou 0 para estes subsídios. Somente o preço de exercício / compra de opções de ações ou ações ESPP adquiridas em 2011 ou posterior deve ter sua base informada. Alerta: Embora esta alteração possa revelar-se útil com a comunicação das vendas de acções na sua declaração de imposto de renda, a menos que sua corretora inclua a parte de compensação de sua base de custos (não permitida para vendas de ações adquiridas de doações feitas em 2014 ou posterior) Custo indicado na Caixa 1e do Formulário 1099-B será demasiado baixa ou a caixa de base de custos ficará em branco. Para evitar o pagamento excessivo de impostos, você deve ajustar o ganho / perda no Form 8949 e Schedule D ou, se Box 1e estiver em branco, basta relatar a base correta. Você não precisa obter um formulário 1099-B corrigido de seu corretor, como o relatório está seguindo as regras do IRS. Para obter informações adicionais, incluindo mais detalhes sobre a base de custo e algumas dicas de retorno de impostos, consulte o artigo relacionado sobre esses tópicos e problemas. Veja também as FAQs sobre como evitar alguns dos maiores erros de retorno de impostos com as opções de ações. Ações / RSUs restritas. ESPPs. E SARs. Examinar Ordens Permanentes À luz das mudanças nos relatórios de base de custos, considere se deve modificar qualquer ordem permanente de inadimplência em sua conta para que as ações sejam usadas na venda. Isto é particularmente importante para as ações que você adquiriu de exercícios de opção, ações restritas / RSU vesting, ou compras no mercado em vários momentos (ou seja, a base tributária varia). Caso contrário, a ordem padrão será automaticamente a primeira entrada, a primeira saída (FIFO) quando você vende o estoque da empresa. De acordo com as regras processuais que os corretores devem seguir, uma ordem permanente só pode ser alterada até a data de liquidação. Anteriormente, você poderia sair com apenas indicando as ações vendidas em sua declaração de imposto. Enquanto você pode achar melhor dizer ao seu corretor para entregar as ações com a maior base de custos para minimizar os impostos, quando você tem ISO e ações ESPP isso poderia causar conseqüências fiscais indesejadas com uma disposição ISO desqualificante ou uma disposição desqualificadora ESPP. Você deve discutir isso com seu próprio conselheiro. Alerta: Se você tiver ações da empresa em sua conta de vários tipos de compensação de capital, como ações de exercícios ISO, compras da ESPP e aquisição de ações restritas, quando vender as ações, certifique-se de identificar as que deseja usar. A venda involuntária de outras ações pode desencadear conseqüências tributárias indesejadas (por exemplo, uma disposição desqualificadora de ações da ISO ou da ESPP). Esta situação pode exigir uma alteração na ordem permanente. Opções de ações da ndash da NFQs P. As opções de ações expiram A. As opções de ações expiram. O período de expiração varia de plano para plano. Acompanhe seus períodos de exercício optionsrsquo e datas de validade muito de perto porque uma vez que suas opções expiram, eles são inúteis. Muitas vezes, existem regras especiais para empregados terminados e aposentados, e os funcionários que morreram. Esses eventos de vida podem acelerar a expiração. Verifique as regras do plano para obter detalhes sobre as datas de validade. P. Como a aquisição de direitos afeta quando posso exercer minhas opções A. Seu plano pode ter um período de aquisição que afeta o tempo que você tem para exercer suas opções. Um período de aquisição é tempo durante o prazo da concessão da opção que você tem que esperar até que você é permitido exercer suas opções. Herersquos um exemplo: Se o prazo de sua concessão de opção é de 10 anos, e seu período de carência é de dois anos, você pode começar a exercer suas opções adquiridas a partir da segunda data de aniversário da concessão de opção. Isso significa essencialmente que você tem um período de oito anos durante o qual você pode exercer suas opções. Isso é chamado de período de exercício. Geralmente, durante o período de exercício, você pode decidir quantas opções para exercer em um momento e quando exercê-los. P. Uma opção de compra de ações é a mesma que uma ação do estoque de emissor A. Não. Uma opção de compra de ações apenas lhe dá o direito de comprar as ações representadas pela opção por um período de tempo futuro a um preço pré-estabelecido. Q. Posso usar uma opção mais de uma vez? R. Não. Uma vez que uma opção de ações foi exercida, ela não pode ser usada novamente. P. As opções pagam dividendos A. Não. Os dividendos não são pagos em opções de ações não exercidas. P. O que acontece com suas opções de ações se você deixar seu empregador A. Normalmente, existem regras especiais no caso de você deixar seu empregador, se aposentar ou morrer. Consulte as regras do plano do empregador para mais detalhes. P. Qual é o valor justo de mercado de uma opção A. O valor justo de mercado é o preço usado para calcular seu ganho tributável e impostos retidos na fonte para opções de ações não qualificadas (ONS) ou o imposto mínimo alternativo para opções de ações de incentivo (ISO) . O Valor Justo de Mercado é definido pelo plano de sua empresa. P. Quais são as datas de blackout e quando elas são usadas A. As datas de blackout são períodos com restrições ao exercício de opções de ações. As datas de bloqueio freqüentemente coincidem com o encerramento do exercício fiscal da companhia, os horários dos dividendos e o fim do ano civil. Para obter mais informações sobre suas datas de bloqueio planrsquos (se houver), consulte as regras do plano companyrsquos. P. Acabei de executar um exercício e vender minhas opções de ações, quando é que o acordo de comércio A. Seu exercício de opção de ações será liquidado em três dias úteis. Os rendimentos (menos o custo da opção, comissões de corretagem e taxas e impostos) serão automaticamente depositados em sua Conta Fidelity. P. Como obtenho o produto da venda de opções de compra de ações A. Seu exercício de opção de ações será liquidado em três dias úteis. Os rendimentos (menos o custo da opção, comissões de corretagem e taxas e impostos) serão automaticamente depositados em sua Conta Fidelity. P. Como faço para usar a Conta Fidelity A. Pense na sua Fidelity Account como uma conta de corretagem totalmente integrada que oferece serviços de gerenciamento de caixa, ferramentas de planejamento e orientação, negociação on-line e uma ampla gama de investimentos como ações, títulos e fundos mútuos. Use sua Fidelity Account como um gateway para produtos e serviços de investimento que podem ajudar a atender às suas necessidades. Aprender mais. Perguntas freqüentes sobre impostos Q. Existem implicações fiscais quando as opções de ações são exercidas A. Sim, existem implicações tributárias e podem ser significativas. Exercitar opções de ações é uma transação sofisticada e às vezes complicada. Antes de considerar exercer suas opções de ações, não se esqueça de consultar um consultor fiscal. P. No ano passado, exerci algumas opções de ações de empregados não qualificadas em uma transação de exercício e venda (um exercício de ldquocashless). Por que os resultados desta transação refletem-se tanto no meu W-2 como no Form 1099-B A. A Fidelity trabalha para tornar a sua transação de exercício e venda simples e perfeita para você, então parece ser uma única transação . Para fins de imposto de renda federal no entanto, uma operação de exercício-e-venda (exercício sem dinheiro) de ações não qualificadas opções de ações é tratada como duas operações distintas: um exercício e uma venda. A primeira transação é o exercício de opções de ações de seus empregados, em que o spread (a diferença entre o preço de sua bolsa e o valor justo de mercado das ações no momento do exercício) é tratado como receita de remuneração ordinária. Está incluído no formulário W-2 que recebe do seu empregador. O valor justo de mercado das ações adquiridas é determinado de acordo com as regras do seu plano. É geralmente o preço do estoque no fechamento anterior do mercado dos dayrsquos. A segunda transação ndash a venda das ações acabadas de adquirir é tratada como uma transação separada. Esta transação de venda deve ser relatada pelo corretor no Formulário 1099-B, e é relatada na Tabela D de sua declaração de imposto de renda federal. O formulário 1099-B informa o produto das vendas brutas, não um montante de lucro líquido, você não será obrigado a pagar imposto duas vezes sobre esse valor. A sua base fiscal das acções adquiridas no exercício é igual ao justo valor de mercado das acções menos o montante pago pelas acções (o preço de subvenção) mais o montante tratado como rendimento ordinário (o spread). Em uma transação de exercício e venda, portanto, sua base fiscal será normalmente igual ou próxima ao preço de venda na transação de venda. Como resultado, você normalmente não relataria apenas o ganho ou a perda mínima, se houver, na etapa de vendas nessa transação (embora as comissões pagas na venda reduziriam o produto das vendas relatadas na Tabela D, o que por si só resultaria em um curto prazo - perm perda de capital igual à comissão paga). Uma operação de exercício e retenção de opções de ações de empregados não qualificados inclui apenas a parte de exercício dessas duas transações e não envolve um Formulário 1099-B. Você deve observar que o tratamento fiscal estadual e local dessas transações pode variar, e que o tratamento fiscal das opções de ações de incentivo (ISOs) segue regras diferentes. Você é convidado a consultar o seu próprio conselheiro fiscal sobre as consequências fiscais de seus exercícios de opção de ações. P. O que é uma disposição desqualificante A. Uma disposição desqualificante ocorre quando você vende ações antes do período de espera especificado, o que tem implicações fiscais. Disposições de desqualificação aplicam-se a Opções de Compra de Ações Incentivos e Planos de Compra de Ações Qualificados. Para obter mais informações, entre em contato com seu consultor fiscal. P. Qual é o imposto mínimo alternativo (AMT) A. O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) é um sistema fiscal que complementa o sistema de imposto de renda federal. O objetivo da AMT é garantir que quem beneficia de certas vantagens fiscais pagará pelo menos um montante mínimo de imposto. Para obter mais informações sobre como o AMT pode afetar sua situação, entre em contato com seu consultor fiscal. P. Como eu pago os impostos quando inicie uma transação de exercício e venda A. Os impostos devidos sobre o ganho (valor de mercado justo no momento em que você vende, menos o preço de subsídio), menos comissões de corretagem e taxas aplicáveis de um Exercício e venda são deduzidos do produto da venda de ações. Seu empregador fornece taxas de retenção de impostos. Consulte Exercício de opções de ações para obter mais informações. Você pode querer contatar seu conselheiro de imposto para a informação específica à situação. P. Como faço para vender ações na minha conta que não fazem parte do meu plano de opções A. Efetue login em sua conta e selecione o seguinte: Os diferentes lotes de ações na minha Fidelity Account A. Depois de fazer logon em sua conta, selecione Posições no menu suspenso. Nesta tela, clique em Bases de Custo no separador do meio e selecione Ver lotes de posições onde existem vários lotes de ações. Os lotes de ações destacados em azul indicam ações que, se vendidas, podem criar implicações fiscais e estão sujeitas a disposições desclassificantes. P. Como posso determinar qual pode ser a implicação fiscal se eu vender minhas ações? A. Na opção Selecionar ação - posições / custo, a Fidelity exibe em azul o ganho / perda para o lote específico. Depois de clicar no lote, pode aparecer a seguinte mensagem: Suas transações de vendas relatadas incluem uma ou mais vendas de ações que você adquiriu por meio de um plano de remuneração de ações que são disposições desqualificadas para fins tributários, cujo ganho pode ser tratado como receita ordinária ao invés de capital ganho. P. Como seleciono um lote de ações específico ao vender ações da empresa A. Depois de efetuar login em sua conta, selecione Estoque comercial no menu suspenso. A partir desta tela selecione o número da conta que você gostaria de vender suas ações. Insira o número de ações, símbolo e preço e clique em Negociação Específica de Ações. Digite os lotes específicos que você deseja vender e a prioridade que eles serão vendidos. Selecione Continuar, Verificar seu pedido e selecione Efetuar pedido. Se você detém lotes que podem dar origem a uma disposição mais qualificada (veja acima), você deve considerar cuidadosamente as conseqüências fiscais de sua especificação de lote. Um corretor é qualquer pessoa que, no curso normal de um negócio ou negócio, está pronta para efetuar Vendas a serem feitas por outros. Um corretor pode incluir um U. S. ou pessoa estrangeira ou uma unidade governamental e qualquer agência subsidiária. Você é considerado um corretor se: Você é um devedor que regularmente emite e retira suas próprias obrigações de dívida, ou Você é uma empresa que regularmente resgata suas próprias ações. No entanto, para uma venda, resgate ou aposentadoria em um escritório fora dos Estados Unidos, apenas um pagador dos EUA ou intermediário dos EUA é um corretor. Ver as Secções dos Regulamentos 1.6045-1 (g) (1) e 1.6049-5 (c) (5). Você não é considerado um corretor se: Você é uma corporação que compra ações de lote ímpar de seus acionistas de forma irregular (a menos que os fatos indicam o contrário), Você gerencia uma fazenda para outra pessoa, ou Você é uma organização internacional que resgata ou se aposenta Sua própria dívida. Ver a seção de regulamentos 1.6045-1 (a) (1). Relatórios Quantas transações devem ser relatadas em cada formulário. Informe cada transação (diferente de contratos futuros de opções de futuros, moedas estrangeiras ou de seção 1256) em um formulário separado 1099-B. Relate transacções envolvendo contratos de futuros regulamentados, em moeda estrangeira ou de secção 1256 numa base agregada. No entanto, você pode relatar esses contratos em uma base agregada em um formulário separado 1099-B para cada tipo de contrato. Quantos formulários para arquivar para cada transação. Informe as vendas de cada um dos seguintes tipos de títulos em um formulário separado 1099-B, mesmo se os três tipos foram vendidos em uma única transação. Títulos cobertos (definidos mais tarde) com ganho ou perda de curto prazo. Títulos cobertos com ganho ou perda de longo prazo. Títulos não cobertos (títulos que não são títulos cobertos) se você optar por marcar a caixa 5 ao relatar sua venda. Declarações de substituição. Os corretores que utilizam declarações de substituição podem relatar as transações de clientes (venda de ações (Formulário 1099-B), juros auferidos (Formulários 1099-INT e OID), dividendos (Formulário 1099-DIV) e impostos estrangeiros pagos (Formulário 1099-INT )) Para o ano em um único substituto. Para obter detalhes, consulte Pub. 1179, Regras Gerais e Especificações para Formulários Substitutos 1096, 1098, 1099, 5498, e Certas Outras Informações Devoluções, que fornece as regras para formulários substituto. Informações adicionais exigidas para títulos cobertos. Para cada venda de um título coberto para o qual você é obrigado a arquivar o Formulário 1099-B, relatar a data de aquisição (caixa 1b), se o ganho ou perda é de curto ou longo prazo, e se qualquer parte do ganho Ou perda é ordinária (caixa 2), custo ou outra base (caixa 1e), o valor do desconto de mercado acumulado (caixa 1f) ea perda não permitida devido a uma venda de lavagem (caixa 1g). Ao vender uma garantia não coberta, marque a caixa 5 e deixe as caixas 1b, 1e, 1f, 1g e 2 em branco. Se assinalar a casa 5, pode optar por comunicar as informações solicitadas nas casas 1b, 1e, 1f, 1g e 2 e não estará sujeito a penalidades nos termos da secção 6721 ou 6722 por não ter comunicado estas informações correctamente. Seu cliente Mary comprou ações da ABC Corporation em abril de 1995, abril de 2015 e agosto de 2015. As ações de ações compradas em 2015 são títulos cobertos. As ações de ações compradas em abril de 1995 são títulos não cobertos. Em junho de 2016, Mary vende todas as ações em uma única transação. Mesmo que o estoque tenha sido vendido em uma única transação, você deve relatar a venda dos títulos cobertos em dois formulários separados 2016 1099-B (um para os títulos comprados em abril de 2015 com ganho ou perda de longo prazo e um para os títulos comprados Em agosto de 2015 com ganhos ou perdas de curto prazo). Você deve relatar a venda dos títulos não cobertos em um terceiro Formulário 1099-B ou no Formulário 1099-B que informa a venda dos títulos cobertos comprados em abril de 2015 (relatando ganho ou perda de longo prazo). Você pode marcar a caixa 5 se reportar os títulos não cobertos em um terceiro Formulário 1099-B. Se você marcar a caixa 5, você pode deixar as caixas 1b, 1e e 2 em branco ou preencher as caixas 1b, 1e e 2 e não estar sujeito a penalidades sob a seção 6721 ou 6722 por não ter informado corretamente essas informações. Vendas a descoberto de valores mobiliários. Não relatar uma venda a descoberto concluída após 2010 até ao ano em que um cliente entrega um título para satisfazer a obrigação de venda a descoberto. Ignore as seções 1259 (vendas construtivas) e 1233 (h) (vendas curtas de propriedades que se tornam inúteis). Relate a venda a descoberto em um único formulário 1099-B, a menos que: Você está relatando ganhos ou perdas de curto e longo prazo de uma venda a descoberto fechada pela entrega de títulos cobertos (conforme explicado abaixo em quantos formulários para arquivar para cada transação ), Os títulos entregues para fechar a venda a descoberto incluem tanto títulos cobertos como títulos não cobertos (conforme explicado em Quantas formas de arquivar para cada transação), ou Houve retenção de reserva e outras condições se aplicam (veja abaixo). Informar no Formulário 1099-B as informações relevantes sobre o título vendido para abrir a venda a descoberto, com as exceções descritas nos parágrafos seguintes. Na casa 1a, indicar a quantidade da garantia entregue para fechar a venda a descoberto. Na casa 1b, informar a data de aquisição do título entregue para fechar a venda a descoberto. Na casa 1c, indicar a data em que a garantia foi entregue para fechar a venda a descoberto. Na casa 1e, informe a base ajustada da garantia entregue para fechar a venda a descoberto. Na casa 2, indique se algum ganho ou perda no fechamento da venda a descoberto é de curto ou de longo prazo com base na data de aquisição do título entregue para fechar a venda a descoberto. Aplicar a seção 1233 (d), se aplicável. Se a venda a descoberto for fechada por meio da entrega de um título não coberto, marque a caixa 5. Neste caso, você não precisa preencher as caixas 1b, 1e e 2. No entanto, se você optar por relatar as informações nessas caixas e Marque a caixa 5, você não estará sujeito às penalidades sob as seções 6721 e 6722 por falha no relatório dessas informações corretamente. Se uma obrigação de venda a descoberto for satisfeita mediante a entrega de um título transferido para uma conta de clientes acompanhada de uma declaração de transferência indicando que a garantia foi emprestada, consulte a seção 1.6045-1 (c) (3) (xi) (C) do Regulamento. Se a retenção de reserva foi retirada do produto bruto quando uma venda a descoberto foi aberta em 2016, mas a venda a descoberto não foi fechada até o final de 2016, arquive um 2016 Form 1099-B. Informe o imposto retido na caixa 4. Na caixa 1a, insira uma breve descrição da transação (por exemplo, 8220 5,000 venda a descoberto de 100 ações da ABC não fechadas 8221). Deixe as outras caixas numeradas em branco. Arquive um Formulário 1099-B completo para o ano em que a venda a descoberto está fechada, conforme descrito acima, mas não inclua o montante de retenção de reserva neste Formulário 1099-B. No caso de uma venda a descoberto, você pode tomar uma retenção alternativa: Do produto bruto quando a venda a descoberto é aberta, ou De qualquer ganho quando a venda a descoberto é fechada, se você espera ser capaz de determinar o ganho na venda a descoberto naquela hora. Fundos de Investimento Fixo (WHFITs). Os fiduciários e intermediários devem relatar o montante de pagamentos parciais de capital não pro-rata (conforme definido na Seção 1.671-5 (b) (13) do Regulamento), o produto das vendas do fideicomisso (conforme definido na seção 1.671-5 (b) (21) ), O produto do resgate (conforme definido na Seção 1.671-5 (b) (14) do Regulamento), o produto do resgate (conforme definido na Seção 1.671-5 (b) (15) dos Regulamentos) (1.671-5 (b) (18)), que são atribuíveis a um titular de juros fiduciários (TIH) para o ano civil no Formulário 1099 - B. Para determinar o montante de cada produto a ser relatado no Formulário 1099-B, consulte, em geral, a Seção de Regulamentos 1.671-5. Se o fiduciário fornecer informações WHFIT utilizando as regras de segurança na secção 1.671-5 (f) (1) ou (g) (1), o fiduciário ou intermediário deve determinar os montantes reportados nos Formulários 1099 nos termos da secção 1.671-5 ( F) (2) ou (g) (2), conforme apropriado. Marque a caixa 5 e deixe as caixas 1b, 1e e 2 em branco se: Você é um corretor que relata a venda de um título detido por um WHFIT para o fiduciário do WHFIT ou Você é um trustee ou intermediário de um WHFIT informando o capital parcial não pro-rata Pagamentos, rendimentos da venda de fidedignidade, rendimentos de activos de resgate, rendimentos de resgate, rendimentos de activos de vendas e receitas de vendas a uma TIH. Exigência de fornecer uma declaração de informações fiscais à TIH. Uma declaração de informações fiscais que inclua as informações fornecidas ao IRS no Formulário 1099-B, bem como as informações adicionais identificadas na Seção 1.671-5 (e) do Regulamento, devem ser fornecidas às TIHs. A declaração escrita de informações fiscais fornecida à TIH para 2016 deve ser entregue até 15 de março de 2017. O valor de um item de uma despesa de confiança atribuível a uma TIH deve ser incluído na declaração de informações fiscais fornecida à TIH e é Não devem ser incluídas na caixa 5 no Formulário 1099-DIV. Ver a seção de regulamentos 1.671-5 (e) para uma lista completa dos itens de informação que devem ser incluídos na declaração para a TIH. Aquisição de controle ou mudança substancial na estrutura de capital. Forneça o Formulário 1099-B para cada cliente que recebeu dinheiro, ações ou outros bens de uma corporação que você conhece ou tem motivos para saber com base em informações prontamente disponíveis, deve reconhecer o ganho de acordo com a seção 367 (a) da transferência de propriedade para Uma corporação estrangeira em uma aquisição de controle ou mudança substancial na estrutura de capital relatável no Formulário 8806. Informações prontamente disponíveis incluem informações de uma organização de compensação, como a Depository Trust Company (DTC), ou de informações publicadas no site da IRS. Ir para IRS. gov e digite palavra-chave 8220 Form 8806 8221 no canto superior direito para encontrar informações sobre o site do IRS. Você não é obrigado a apresentar um segundo Formulário 1099-B para um cliente que recebeu apenas dinheiro para ações adquiridas em uma aquisição de controle se você relatar o dinheiro como resultado de uma venda em outro Formulário 1099-B. Você também não é obrigado a arquivar o Formulário 1099-B para um cliente que é um destinatário isento (de acordo com os regulamentos seção 1.6045-1 (c) (3) (i) ou 1.6043-4 (b) (5)). Para obter uma lista de destinatários isentos, consulte as Instruções de 2016 para o Formulário 1099-CAP. Insira na caixa 1d o valor agregado de caixa e o valor justo de mercado de qualquer ação e outros bens recebidos em troca de ações mantidas em sua custódia. Além disso, marque a caixa 7. Na caixa 1a, mostre o nome das corporações e o número de ações das corporações que você detinha que foram trocadas. Digite também a classe ou as classes de ações (por exemplo, preferenciais, comuns, etc.) que foram trocadas, seja por dinheiro ou outra propriedade. Abrevia a classe para ajustar a entrada. Por exemplo, digite 8220 C 8221 para estoque comum, 8220 P 8221 para preferencial, ou 8220 O 8221 para outro. Também abrevie qualquer subclasse. Deixe as outras caixas numeradas e a caixa do número CUSIP em branco, a menos que você seja obrigado a arquivar um formulário 1099-B para relatar o produto que você pagou ao cliente da aquisição de controle ou mudança substancial na estrutura de capital e você optar por arquivar e fornecer um Formulário 1099-B para valores reportados nas duas seções dos Regulamentos 1.6045-1 e 1.6045-3. Se você optar por combinar os relatórios para ambos, não combine outras transações que o cliente possa ter tido durante o ano com a declaração da aquisição de controle ou mudança na estrutura de capital. Além disso, na caixa 1e, relatar a base total do estoque de clientes. Não introduza um montante na caixa 1e que seja maior do que o valor introduzido na caixa 1d. Dinheiro na conta de remessa. Para a venda de valores mobiliários através de uma numeração 8222 à vista 8221 ou conta similar, apenas o corretor que recebe o produto bruto da venda contra a entrega dos títulos vendidos é obrigado a relatar a venda. No entanto, se tal cliente de corretores é um corretor de segunda mão 8221 que é um destinatário isento, apenas o corretor de segunda parte é obrigado a relatar a venda. Moeda estrangeira. Se o valor da compra ou o produto da venda for pago em moeda estrangeira, você deve relatar o valor da moeda estrangeira em dólares norte-americanos. Geralmente, você deve determinar o valor reportável (exceto os valores representando juros acumulados ou desconto de emissão original) na data em que você recebe, crédito ou efetuar o pagamento, o que for aplicável, à taxa à vista ou seguindo uma convenção de taxa spot razoável, Como uma taxa spot mensal ou uma taxa spot mensal. Ao relatar a compra ou a venda de um título negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido, você deve determinar os valores em dólares norte-americanos a serem relatados (exceto os valores representando juros acumulados ou desconto de emissão original) na data de liquidação, Seguindo uma convenção de taxa spot razoável. Consulte a seção de Regulamentos 1.6045-1 (d) (8). Geralmente, os pagamentos de valores em moeda estrangeira representando juros acumulados ou desconto de emissão original devem ser convertidos usando a taxa média para o período de acumulação de juros, embora alguns clientes possam optar por traduzir esses valores usando a taxa à vista no último dia do período de acumulação de juros. Ver Regulamentos Secções 1.988-2 (b) (2) e 1.6045-1 (n) (4) (v). Substituir pagamentos. Não relate pagamentos substitutivos em vez de dividendos e juros isentos de impostos no Formulário 1099-B. Em vez disso, relate esses pagamentos na caixa 8 do Formulário 1099-MISC, Receitas Diversas. Consulte a seção 6045 (d) e as Instruções para o Formulário 1099-MISC. Opções de compra de ações concedidas em conexão com o desempenho de serviços. Se um empregado, ex-empregado ou outro prestador de serviços, em conexão com a prestação de serviços, obtiver ações substancialmente adquiridas de ações do exercício de uma opção de compra de ações e vender essas ações por meio de um corretor no mesmo dia, então o corretor poderá Não ser obrigado a relatar a venda no Formulário 1099-B. Para mais detalhes, ver Rev. Proc. 2002-50, que está na página 173 do Internal Revenue Bulletin 2002-29 em www. irs. gov/pub/irs-irbs/irb02-29.pdf. Venda de parcerias. O Formulário 8308, Relatório de Venda ou Intercâmbio de Determinadas Parcerias, não precisa ser arquivado se, de acordo com a seção 6045, uma declaração for requerida por um corretor no Formulário 1099-B para a transferência da participação da sociedade. Exceções. Os corretores não são obrigados a arquivar, mas podem arquivar, Form 1099-B para o seguinte. Vendas para destinatários isentos, incluindo os seguintes. Archer MSAs e contas de poupança de saúde (HSAs). Os Estados Unidos ou qualquer estado ou uma subdivisão política dos Estados Unidos ou qualquer estado. Corporações. No entanto, consulte Identificando uma corporação. Mais tarde, para obter instruções sobre como saber se um cliente é uma corporação para esta finalidade. Além disso, você deve arquivar o Formulário 1099-B para a venda de um título coberto (definido posteriormente) por uma corporação S se a corporação S adquiriu o título coberto após 2011. Vendas iniciadas por negociantes em valores mobiliários e instituições financeiras. Vendas por custódios e curadores, desde que a venda seja relatada em um Formulário 1041, Declaração de Imposto sobre o Rendimento dos Estados Unidos para as Fazendas e Fideicomissos devidamente arquivados. Vendas de acções de uma sociedade de investimento regulamentada que seja um fundo do mercado monetário. Pagamentos obrigatórios sobre: Obrigações intransferíveis, como títulos de poupança ou CDs. Obrigações para as quais o produto bruto é reportado em outros Formulários 1099, tais como cupões descascados emitidos antes de 1º de julho de 1982. Obrigações exigíveis de demanda emitidas antes de 1º de janeiro de 2014, que não têm prêmio ou desconto. Vendas de moeda estrangeira, exceto sob um contrato futuro ou regulamentado de futuros que exija a entrega de moeda estrangeira. As vendas de ações fracionárias de ações, se o produto bruto for inferior a 20. As aposentadorias de obrigações escriturais ou nominativas emitidas antes de 1º de janeiro de 2014, se não tiverem ocorrido transferências intermediárias. Vendas para estrangeiros isentos, conforme definido na Seção 1.6045-1 (g) (1) do Regulamento. Vendas de certificados de Commodity Credit Corporation. Vendas spot ou forward de commodities agrícolas. Ver abaixo. Algumas vendas de metais preciosos. Veja Vendas de metais preciosos, mais tarde. Concessões ou compras de opções, compras decorrentes de exercícios de opções de compra ou contratos que exigem a entrega de bens pessoais ou um interesse nele. Vendas (incluindo aposentadorias) de obrigações de curto prazo emitidas em ou após 1º de janeiro de 2014. No entanto, um corretor pode ser obrigado a apresentar um formulário 1099-INT para juros ou desconto de emissão original sobre uma obrigação de curto prazo. Identificar uma corporação. Para as vendas de títulos cobertos (definidos posteriormente) que foram adquiridos após 2011, você não pode confiar na Seção de Regulamentos 1.6049-4 (c) (1) (ii) (A) para dizer se um cliente é uma corporação. No entanto, para vendas de todos os valores mobiliários, você pode tratar um cliente como um destinatário isento se uma das seguintes afirmações for verdadeira. O nome do cliente contém o termo 8220 companhia de seguros, 8221 8220 empresa de indenização, 8221 8220 empresa de resseguros, 8221 ou 8220 empresa de seguros. 8221 O nome do cliente indica que é uma entidade listada como uma corporação per se, nos termos da seção 301.7701-2 (b) (8) (i) do Regulamento. Você recebe um certificado de isenção devidamente preenchido no Formulário W-9 que mostra que o cliente não é uma corporação S. Você recebe um Formulário W-8 que inclui uma certificação de que a pessoa cujo nome está no formulário é uma corporação estrangeira. Vendas spot ou forward de commodities agrícolas. Os produtos agrícolas incluem cereais, ração, gado, carne, sementes oleaginosas, madeira e fibras. Uma venda à vista é uma venda que resulta em entrega quase imediata de uma mercadoria. Uma venda a termo é uma venda ao abrigo de um contrato a prazo. No entanto, as vendas e trocas de madeira para pagamentos de montante fixo devem ser relatadas no Formulário 1099-S, Receitas de transações imobiliárias. Informar as vendas de commodities agrícolas sob contrato regulado de futuros, vendas de derivativos em commodities agrícolas e vendas de recibos de commodities agrícolas emitidas por um depósito designado no Formulário 1099-B. Um armazém designado é um armazém, depositário ou outra entidade similar designada por uma bolsa de mercadorias em que ou fora da qual um determinado tipo de mercadoria agrícola é entregue para satisfazer um contrato de futuros regulamentado. As vendas de recibos de armazém emitidos por qualquer outro armazém não são relatáveis. Vendas de metais preciosos. A venda de um metal precioso (ouro, prata, platina ou paládio) de qualquer forma para a qual a Commodity Futures Trading Commission (CFTC) não aprovou negociação por contrato de futuros regulamentado (RFC) não é relatável. Além disso, mesmo se a venda for de um metal precioso numa forma para a qual a CFTC tenha aprovado a negociação pela RFC, a venda não é relatável se a quantidade, em peso ou em número de itens, for inferior à quantidade mínima exigida para satisfazer Um CFTC-RFC aprovado. Por exemplo, um corretor que vende uma única moeda de ouro não precisa arquivar o formulário 1099-B mesmo se a moeda é de tal forma e qualidade que poderia ser entregue para satisfazer um CFTC-RFC aprovado se todos os contratos CFTC-aprovados para moedas de ouro Atualmente exigem a entrega de pelo menos 25 moedas. As vendas de metais preciosos para um único cliente durante um período de 24 horas devem ser agregadas e tratadas como uma única venda para determinar se esta excepção se aplica. Esta exceção não se aplica se o corretor souber ou tiver motivos para saber que um cliente, sozinho ou com uma pessoa relacionada, está envolvido em vendas para evitar a divulgação de informações. Certificado de isenção. Um corretor pode exigir que um destinatário isento preencha corretamente o Formulário W-9, Solicitação de Número de Identificação e Certificação do Contribuinte, ou formulário similar. Um corretor pode tratar um destinatário isento que não o faça como um destinatário que não está isento. Veja a parte J das Instruções Gerais de Certas Declarações de Informações de 2016 para obter mais informações. Declaração de Transferência Qualquer pessoa que transfira a custódia de um determinado título (definido posteriormente) para um corretor depois de 2010 (após 2011, se a ação estiver em uma companhia de investimento regulamentada e depois de 2014 para certos instrumentos de dívida, opções e contratos de futuros de títulos) O corretor de uma declaração de transferência por escrito dentro de 15 dias após a data de liquidação para a transferência. O cedente deve fornecer uma declaração separada para cada título e, se transferir a custódia do mesmo título adquirido em datas diferentes ou a preços diferentes, para cada aquisição. No entanto, uma declaração separada não é necessária para: Títulos não cobertos e Títulos adquiridos mais de 5 anos antes da transferência para a qual a base é determinada usando um método de base média. Estas regras aplicam-se a: Qualquer pessoa que atue como um depositário de valores mobiliários no curso normal de uma empresa ou negócio, Qualquer emissor de valores mobiliários, Qualquer administrador ou custodiante de um plano de aposentadoria individual, ou Qualquer agente do acima. Estas regras não se aplicam a: O beneficiário efectivo de um título ou qualquer agente substituído por um proprietário não revelado, Qualquer unidade governamental ou qualquer agência ou instrumentalidade de uma unidade governamental detentora de valores mobiliários ou qualquer organização que detém e transfira obrigações entre os membros como Um serviço aos seus membros. Informação necessária. Cada declaração de transferência deve incluir: Data em que a declaração é fornecida Nome, endereço e número de telefone da pessoa que fornece a declaração Nome, endereço e número de telefone do corretor que recebe a custódia do título Nome do (s) cliente (s) Se o valor mobiliário transferido Número de conta para a conta de transferência e, se diferente, a conta de recebimento CUSIP ou outro número de identificador de segurança do valor transferido Número de acções ou unidades Tipo de garantia (tal como acções, instrumentos de dívida ou opções) A transferência foi iniciada ea data de liquidação da transferência (se conhecida) e A base total ajustada dos valores mobiliários, data de aquisição original e, se aplicável, o ajuste do período de detenção nos termos da seção 1091. Para um instrumento de dívida, são necessárias as seguintes informações adicionais. Uma descrição das condições de pagamento usadas pelo corretor para calcular quaisquer ajustes de base nos termos da Seção de Regulamentos 1.6045-1 (n). O preço da emissão. A data de emissão, se diferente da data de aquisição original. O preço de emissão ajustado a partir da data de transferência. A base inicial. Qualquer desconto de mercado que tenha acumulado a partir da data de transferência. Qualquer prêmio de obrigação que tenha sido amortizado na data da transferência. Qualquer prêmio de aquisição que tenha sido amortizado na data da transferência. Se o corretor de transferência calculou alguma das informações, levando em conta uma ou mais eleições nos termos da Seção de Regulamentos 1.6045-1 (n). A última data em ou antes da data de transferência que o corretor fez um ajuste para um item específico relativo a um instrumento de dívida transferido em ou após 1º de janeiro de 2016. Para todas as transferências de opções, a data de concessão ou aquisição da opção, Do prémio pago ou recebido, e quaisquer outras informações necessárias para descrever integralmente a opção. Para a transferência de uma opção da seção 1256 em ou após 1º de janeiro de 2016, também fornecerá a base original da opção e o valor justo de mercado da opção no final do ano civil anterior. A base ajustada, a data de aquisição original, o ajuste do período de detenção e as informações adicionais para um instrumento ou opção de dívida descritos acima não são exigidos se a declaração de transferência identificar o título como um título não coberto. Se os nomes do (s) cliente (s) para as contas de transferência e de recebimento não forem os mesmos, a declaração de transferência também deve incluir o nome do (s) cliente (s) da conta para a qual o título é transferido. No entanto, se a transferência for de ou para uma conta para a qual um corretor, custodiante ou outra pessoa sujeita às regras de relato de transferência for o cliente, a declaração de transferência deve tratar o beneficiário efectivo ou, se aplicável, um agente substituído por um fornecedor não revelado Como o cliente para ambas as contas eo corretor que recebe a declaração de transferência deve tratar o título como detido para o proprietário beneficiário ou o agente de proprietários benéficos, independentemente do cliente listado para a conta de corretores. The person giving and the broker receiving the transfer statement can agree to combine the information in any format or to use a code in place of one or more required items. Determine the adjusted basis and other information to be reported as explained in these instructions. If the basis of the transferred security is determined using an average basis method, any securities acquired more than 5 years prior to the transfer may be reported on a single statement on which the original acquisition date is reported as 8220 various, 8221 but only if the other information reported applies to all the securities. Effect on Form 1099-B and other transfer statements. In preparing Form 1099-B or a transfer statement for securities you transfer to someone else, you must take into account all the information (other than securities classifications) reported on a transfer statement you receive, unless the statement is incomplete or you know it is incorrect. If you do not receive a required transfer statement by the due date, you must request one from the transferor. If a complete transfer statement is not furnished, either after you requested one or because no transfer statement was required, you may treat the security as noncovered. However, you must file a corrected Form 1099-B within 30 days of receiving a transfer statement indicating that the security is a covered security. But you do not have to file a corrected Form 1099-B if you receive the statement more than 3 years after you filed the original Form 1099-B. You must also furnish a corrected transfer statement within 15 days of receiving a transfer statement indicating that a security is a covered security if you transferred the security transferred to you. But you do not have to furnish a corrected transfer statement if you receive the transfer statement more than 18 months after you furnished your transfer statement. Mais informação. For more information about transfer statements, including definitions, exceptions, rules for gift transfers, transfers from a decedents estate, and transfers of borrowed securities, see Regulations sections 1.6045A-1 and 1.6045A-1T. Issuer Returns for Actions Affecting Basis An issuer of a specified security (defined later) that takes an organizational action that affects the basis of the security must file an issuer return on Form 8937. This applies to organizational actions after 2010 (after 2011 if the stock is in a regulated investment company, and after 2013 for debt instruments, options, and securities futures contracts). The return is due on or before the 45th day following the organizational action or, if earlier, January 15 of the next calendar year. An issuer is not required to file this return if, by the due date, the issuer posts the return with the required information in a readily accessible format in an area of its primary public website dedicated to this purpose and, for 10 years, keeps the return accessible to the public on its primary public website or the primary public website of any successor organization. An issuer may electronically sign a return that is publicly reported on the issuer8217s public website. The electronic signature must identify the individual who is signing the return. Effect on Form 1099-B and transfer statements. In preparing Form 1099-B or a transfer statement, you must take into account all the information reported by the issuer of the security on a statement that the issuer furnishes to you or is deemed to furnish to you, unless the issuer statement is incomplete or you know it is incorrect. Take into account only those organizational actions taken by the issuer of the security during the period you held custody of the security (beginning with the date on which you received a transferred security). If you receive or are deemed to receive an issuer statement after filing Form 1099-B, you must file a corrected Form 1099-B within 30 days of receiving the issuer statement. But you do not have to file a corrected Form 1099-B if you receive the issuer statement more than 3 years after you filed the original Form 1099-B. If you receive or are deemed to receive an issuer statement after furnishing a transfer statement for a covered security, you must furnish a corrected transfer statement within 15 days of receiving the issuer statement. But you do not have to furnish a corrected transfer statement if you receive the issuer statement more than 18 months after you furnished the original transfer statement. Mais informação. For more information, see Form 8937 and its instructions, and Regulations section 1.6045B-1. Barter Exchanges A barter exchange is any person or organization with members or clients that contract with each other (or with the barter exchange) to jointly trade or barter property or services. The term does not include arrangements that provide solely for the informal exchange of similar services on a noncommercial basis. Persons who do not contract with a barter exchange but who trade services do not file Form 1099-B. However, they may have to file Form 1099-MISC. Transactional/aggregate reporting. Barter exchanges involving noncorporate members or clients must report each transaction on a separate Form 1099-B. Transactions involving corporate members or clients of a barter exchange may be reported on an aggregate basis. Member information. In the recipient area of Form 1099-B, enter information about the member or client that provided the property or services in the exchange. Exceptions. Barter exchanges are not required to file Form 1099-B for: Exchanges through a barter exchange having fewer than 100 transactions during the year, Exempt foreign persons as defined in Regulations section 1.6045-1(g)(1), or Exchanges involving property or services with a fair market value of less than 1.00. Statements to Recipients If you are required to file Form 1099-B, you must provide a statement to the recipient. For more information about the requirement to furnish a statement to the recipient, see part M in the 2016 General Instructions for Certain Information Returns. Truncating recipients identification number on payee statements. Pursuant to Treasury Regulations section 301.6109-4, all filers of this form may truncate a recipient8217s identification number (social security number (SSN), individual taxpayer identification number (ITIN), adoption taxpayer identification number (ATIN), or employer identification number (EIN)) on payee statements. Truncation is not allowed on any documents the filer files with the IRS. A filers identification number may not be truncated on any form. See part J in the 2016 General Instructions for Certain Information Returns. 2nd TIN Not. You may enter an 8220 X 8221 in this box if you were notified by the IRS twice within 3 calendar years that the payee provided an incorrect taxpayer identification number (TIN). If you mark this box, the IRS will not send you any further notices about this account. However, if you received both IRS notices in the same year, or if you received them in different years but they both related to information returns filed for the same year, do not check the box at this time. For purposes of the two-notices-in-3-years rule, you are considered to have received one notice and you are not required to send a second 8220 B 8221 notice to the taxpayer on receipt of the second notice. See part N in the 2016 General Instructions for Certain Information Returns for more information. For more information on the TIN Matching System offered by the IRS, see the 2016 General Instructions for Certain Information Returns. CUSIP Number Box 1d. Proceeds Enter the gross cash proceeds from all dispositions (including short sales) of securities, commodities, options, securities futures contracts, or forward contracts. Show a loss, such as one from a closing transaction on a written option or forward contract, as a negative amount by enclosing it in parentheses. You must reduce the proceeds by commissions and transfer taxes related to the sale. For securities sold because of the exercise of an option granted or acquired before 2014, you may, but are not required to, take into account option premiums in determining gross proceeds if that is consistent with your books. For securities sold because of the exercise of an option granted after 2013 or for the treatment of an option granted or acquired after 2013, see Regulations section 1.6045-1(m) for details. If you reduce gross proceeds by option premiums, check the second box in box 6. Otherwise, check the first box. Do not include amounts shown in boxes 8 through 11. If identical stock is sold at separate times on the same calendar day by a single trade order and a single confirmation is given that reports to the customer an aggregate price or an average price per share, you can determine gross proceeds by averaging the proceeds for each share. However, do not do this if the customer notifies you in writing of an intent to determine the proceeds from the sale by the actual proceeds per share and you receive that notification by January 15 of the calendar year following the year of the sale. You may extend the January 15 deadline but not beyond the due date for filing Form 1099-B. Do not include any accrued qualified stated interest on bonds sold between payment dates (or on a payment date) in this box. Instead, report this accrued interest on Form 1099-INT. For reporting an acquisition of control or substantial change in capital structure, see page 3. Box 1e. Cost or Other Basis Enter the adjusted basis of any securities sold unless the security is not a covered security and you check box 5. If you check box 5 and are not reporting basis, leave box 1e blank. Enter -0- in box 1e only if the securities sold actually had a basis of zero. Covered security. A covered security is any of the following. Stock acquired for cash in an account after 2010, except stock for which the average basis method is available. Stock for which the average basis method is available and that is acquired for cash in an account after 2011. A specified security transferred to an account if the broker or other custodian of the account receives a transfer statement (explained earlier) reporting the security as a covered security. Certain debt instruments or options that are specified securities acquired for cash in an account after 2013 (see Regulations section 1.6045-1(a)(15)(i)(C) and (E)). Certain debt instruments or options that are specified securities acquired for cash in an account after 2015. See Regulations sections 1.6045-1(a)(15)(i)(D) and 1.6045-1(m)(2)(ii). This includes variable rate debt instruments, inflation-indexed debt instruments, contingent payment debt instruments, options on debt instruments with payments denominated in, or determined by reference to, a currency other than the U. S. dollar, and options issued as part of investment units. A securities futures contract entered into in an account after 2013. A security acquired due to a stock dividend, stock split, reorganization, redemption, stock conversion, recapitalization, corporate division, or other similar action, if the basis of the acquired security is determined from the basis of a covered security. Specified security. A specified security is any of the following. Any share of stock (or any interest treated as stock, such as an American Depositary Receipt) in an entity organized as, or treated for federal tax purposes as, a corporation (foreign or domestic). For this purpose, a security classified as stock by the issuer is treated as stock. If the issuer has not classified the security, the security is not treated as stock unless the broker knows that the security is reasonably classified as stock under general federal tax principles. Any debt instrument, other than a debt instrument subject to section 1272(a)(6) (certain interests in or mortgages held by a REMIC, certain other debt instruments with payments subject to acceleration, and pools of debt instruments the yield on which may be affected by prepayments), or any short-term obligation. For this purpose, a security classified as debt by the issuer is treated as debt. If the issuer has not classified the security, the security is not treated as debt unless the broker knows that the security is reasonably classified as debt under general Federal tax principles or that the instrument or position is treated as a debt instrument under a specific provision of the Internal Revenue Code. Any option on one or more specified securities (which includes an index substantially all the components of which are specified securities), any option on financial attributes of specified securities, or a warrant or stock right. Any securities futures contract. Noncovered security. A noncovered security is any security that is not a covered security. The following securities are not covered securities. Stock acquired in 2011 that was transferred in 2011 to a dividend reinvestment plan that meets the requirements of Regulations section 1.1012-1(e)(6). However, a covered security acquired in 2011 and transferred to a dividend reinvestment plan after 2011 remains a covered security. For purposes of this rule, stock is considered transferred to a dividend reinvestment plan if it is held in a plan that is not a dividend reinvestment plan and the plan amends its plan documents to become a dividend reinvestment plan. The stock is considered transferred as of the effective date of the plan amendments. A security acquired due to a stock dividend, stock split, reorganization, redemption, stock conversion, recapitalization, corporate division, or other similar action, if the basis of the acquired security is determined from the basis of a noncovered security. A security that, when acquired, did not have to be reported on Form 1099-B because it was acquired from an exempt recipient or an exempt foreign person as defined in Regulations section 1.6045-1(g)(1). A security for which reporting is required by Regulations section 1.6049-5(d)(3)(ii) (certain securities owned by a foreign intermediary or flow-through entity). Identification of securities. If the customer has acquired securities on different dates or at different prices and sells less than the entire position in the security, report the sale according to the customers adequate and timely identification of the security to be sold. If no identification is provided, report the sale in this order. Any shares for which the acquisition date is unknown. The shares that were acquired first, whether they are covered or noncovered securities. Average basis method. Generally, the average basis method is available for either of the following types of stock if the customer leaves the shares with a custodian or agent in an account and acquires identical shares of stock at different prices in the account. Stock in most mutual funds or other regulated investment companies. Stock acquired after 2010 in connection with a dividend reinvestment plan that meets the requirements of Regulations section 1.1012-1(e)(6). Compute basis using the average basis method if: The customer elects that method or You choose the average basis method as your default method, and the customer does not give you any other instructions. Generally, determine the average basis of a share of stock by dividing the aggregate basis of all shares of identical stock in an account by the total number of shares, regardless of holding period. However, for this purpose, shares of stock in a dividend reinvestment plan are not identical to shares of stock with the same CUSIP number that are not in a dividend reinvestment plan. The basis of each share of identical stock in the account is the aggregate basis of all shares of that stock in the account divided by the aggregate number of shares. Unless a single-account election is in effect, you may not average together the basis of identical stock held in separated accounts that is sold, exchanged, or otherwise disposed of after December 31, 2011. See Regulations section 1.1012-1(e) for details. Adjusted basis. The adjusted basis begins with the initial basis (defined next) as of the date the security is acquired into an account. In reporting the adjusted basis, take into account all information, other than the classification of the security (such as stock), reported on a transfer statement or issuer return furnished to you or deemed furnished to you, unless that statement or return is incomplete or you know it is incorrect. See Transfer Statement and Issuer Return for Actions Affecting Basis, earlier. Also, treat Form 2439 as an issuer return and take into account the effects of undistributed capital gains reported to you on the form by a regulated investment company or real estate investment trust. You are not required to consider other transactions, elections, or events occurring outside the account when determining basis. You are also not required to apply section 1259 (constructive sales), section 475 (mark-to-market method of accounting), section 1296 (mark-to-market method of accounting for marketable stock in a passive foreign investment company), and section 1092 (straddles). For a debt instrument, see Regulations sections 1.6045-1(n)(7) and 1.6045-1T(n)(11) for the rules to determine adjusted basis for a debt instrument acquired at a premium or discount. Initial basis. If a customer paid cash for a security, the initial basis is: The total cash paid by the customer or credited against the customers account for the security, plus The commissions and transfer taxes to buy the security. You may, but do not have to: Take option premiums into account to determine the initial basis of securities acquired by exercising an option granted or acquired before 2014, or Increase initial basis for income recognized upon the exercise of a compensatory option or the vesting or exercise of other equity-based compensation arrangements granted or acquired before 2014. You cannot increase initial basis for income recognized upon the exercise of a compensatory option or the vesting or exercise of other equity-based compensation arrangements, granted or acquired after 2013. For rules related to options granted or acquired after 2013, see Regulations section 1.6045-1(m). You must report the basis of identical stock by averaging the basis of each share if: The stock was purchased at separate times on the same calendar day in executing a single trade order, and The broker executing the trade provides a single confirmation to the customer that reports an aggregate total price or an average price per share. However, do not average the basis if the customer timely notifies you in writing of an intent to determine basis by the actual cost per share. The initial basis of a security transferred to an account is generally the basis reported on the transfer statement. If a transfer statement indicates that the security is acquired as a gift, you must apply the relevant basis rules for property acquired by gift in determining the initial basis, except you do not have to adjust the basis for gift tax. Treat the initial basis as equal to the gross proceeds from the sale if: Neither gain nor loss is recognized because of the basis rules for gift property, or The initial basis depends on fair market value as of the date of the gift and you neither know nor can readily ascertain this value. Short sales. In the case of a short sale, report the adjusted basis of the security delivered to close the short sale. Wash sales. If a customer acquired securities that caused a loss from a sale of other securities to be both nondeductible under section 1091 and the loss was reported as a wash sale adjustment on a Form 1099-B for the sale at a loss, increase the adjusted basis of the acquired securities by the amount of the disallowed loss. For 2011 through 2013, the wash sale adjustment was reported in box 5. In 2014 and 2015, the wash sale adjustment was reported in boxes 1f and 1g. Beginning in 2016, the wash sale adjustment is reported in box 1g. Corporate mergers. Report only the net reduction in basis between stock exchanged and stock received when reporting the payment of cash paid as part of a corporate merger, reorganization, or similar event that is taxable only to the extent that cash or property other than stock or securities (8220 boot 8221) is received and for which no loss can be recognized. Enter only the amount of the reduction attributable to the amount reported in box 1d. Enter the amount as a positive number. However, do not apply this rule, and instead report adjusted basis as described earlier, for any stock considered to have been redeemed or sold, for example, fractional shares of stock resulting from the merger that are only paid in cash. Your customer Fred buys 100 shares of covered stock in MNO Corporation for 5,000 in February 2016. MNO Corporation merges with PQR Corporation in December 2016. The merger is taxable only to the extent that boot is received. Fred receives 100 shares of PQR stock with a value of 4,700 and 800 cash boot in exchange for his MNO stock. Freds resulting basis in the PQR stock is 4,700. Report the 800 cash boot in box 1d, and report 300 in box 1e to reflect the net reduction in basis from 5,000 (for the MNO stock) to 4,700 (for the PQR stock). Determine whether the gain or loss is short-term or long-term under section 1222, and whether any portion of the gain or loss is ordinary. In making the determination you must do the following. Consider any information reported on a transfer statement. Consider any information reported on Form 8937. Apply the rules for stock acquired from a decedent. Apply the rules for stock acquired as a gift. If a customer acquired securities that caused a loss from a sale of other securities to be both nondeductible under section 1091 and reported in box 5 of a 2013 or earlier Form 1099-B (or reported on a 2014 or 2015 Form 1099-B with code W in box 1f and an adjustment amount in box 1g), use the rules in section 1223(3) to determine the holding period of the acquired securities. In the case of a short sale, report whether any gain or loss on the closing of the short sale is short-term or long-term based on the acquisition date of the security delivered to close the short sale. Apply the rule in section 1233(d), if applicable. You are permitted to check up to 2 boxes if a portion of the gain or loss is ordinary and the remaining portion is short-term or long-term. You may not report both short-term and long-term gain or loss on the same Form 1099-B. You are not required to consider other transactions, elections, or events occurring outside the account when determining whether the gain or loss on the sale is short-term or long-term. You are also not required to apply holding period-related adjustments under section 1259 (constructive sales), 475 (mark-to-market method of accounting), 1092 (straddles), 1233(b)(2) (short sales), 1296 (mark-to-market method of accounting for marketable stock in a passive foreign investment company), 852(b)(4)(A), 857(b)(8), 852(b)(4)(B) (regulated investment company and real estate investment trust adjustments), and Regulations section 1.1221-2(b) (hedging transactions). Box 3. Check if Basis Reported to IRS
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